Für viele kleine Gesellschaften in Rumänien ist die Mikrounternehmensregelung die günstigste Besteuerungsform. Anders als bei der Gewinnsteuer, die auf die Differenz zwischen Erträgen und Aufwendungen erhoben wird, wird die Mikrounternehmenssteuer auf die gesamten Erträge angewendet — ein fester Prozentsatz vom Umsatz, unabhängig von den Kosten. Für Unternehmen mit guter Marge und geringen Aufwendungen kann dies eine deutlich niedrigere effektive Steuerlast bedeuten.
Für deutsche und österreichische Investoren, die eine rumänische Tochtergesellschaft (SRL) betreiben, ist dieses Regime besonders relevant: Es vereinfacht die laufende Besteuerung und erleichtert die Planung sowie das Reporting an die Muttergesellschaft. Gleichzeitig unterliegt die Regelung häufigen Gesetzesänderungen — Umsatzgrenze, Steuersätze und Zulassungsvoraussetzungen wurden in den letzten Jahren nahezu jährlich angepasst.
Dieser Leitfaden erklärt die Berechnungslogik, die Zugangsvoraussetzungen, die Bemessungsgrundlage, die Steuersätze und die Zahlungsfristen — mit Fokus auf die Grundsätze, die auch bei sich ändernden Zahlen gültig bleiben.
Was ist die Mikrounternehmenssteuer
Das Mikrounternehmen ist keine Rechtsform, sondern ein Steuerregime, das auf eine Gesellschaft (SRL) angewendet wird. Ein Unternehmen, das die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt, zahlt Steuer auf die erzielten Erträge, nicht auf den Gewinn. Die praktische Folge ist wesentlich: Auch wenn das Unternehmen nur einen geringen oder gar keinen Gewinn erzielt, ist die Steuer geschuldet, solange Erträge vorhanden sind.
Das macht die Regelung für margenstarke Geschäfte (Dienstleistungen, IT, spezialisierte Beratung) sehr attraktiv. Bei margenschwachen Geschäften mit hohem Aufwand kann dagegen die Gewinnsteuer günstiger sein. Die richtige Wahl zwischen beiden Regimen ist eine Frage der steuerlichen Planung, die jährlich geprüft werden sollte.
Zugangsvoraussetzungen
Um das Regime anzuwenden, muss das Unternehmen zum Ende des vorangegangenen Steuerjahres mehrere Bedingungen gleichzeitig erfüllen:
- Umsatzgrenze — die erzielten Erträge dürfen eine in Euro ausgedrückte Grenze nicht überschreiten. Diese Grenze wurde in den letzten Jahren schrittweise gesenkt. Bitte prüfen Sie den für das Bezugsjahr gültigen Wert.
- Art der Tätigkeit — bestimmte Bereiche sind ausgeschlossen (z. B. Bank- und Versicherungstätigkeiten, Glücksspiel, Kapitalmarkt); zudem ist der Anteil der Erträge aus Beratung und Management begrenzt.
- Arbeitnehmerbedingung — um den reduzierten Satz zu nutzen, muss das Unternehmen mindestens einen Arbeitnehmer beschäftigen. Unternehmen ohne Arbeitnehmer können ausgeschlossen sein oder einen höheren Satz zahlen.
- Gesellschafterstruktur — es bestehen Beschränkungen hinsichtlich der Zahl der Mikrounternehmen, die von denselben Gesellschaftern gehalten werden.
Da sich jede dieser Schwellen jährlich ändern kann, empfehlen wir eine formelle Prüfung der Einstufung zu Beginn jedes Steuerjahres. Sehen Sie, wie wir Ihnen helfen.
Die Steuersätze
Die Mikrounternehmenssteuer wird mit einem Prozentsatz auf die Bemessungsgrundlage berechnet. In den letzten Jahren galten im Wesentlichen zwei Sätze, je nach Umsatzhöhe und Art der Tätigkeit:
| Orientierender Satz | Typische Situation |
|---|---|
| Reduzierter Satz (z. B. 1%) | Unternehmen unter einer bestimmten Grenze, die die Arbeitnehmerbedingung erfüllen |
| Erhöhter Satz (z. B. 3%) | Unternehmen über dieser Grenze oder mit bestimmten Tätigkeiten |
Die obigen Sätze und Schwellen sind orientierend für das Bezugsjahr 2026 und können sich ändern; prüfen Sie vor der Berechnung die geltenden Werte. Der konstante Grundsatz lautet: Der Prozentsatz wird auf die Erträge angewendet, nicht auf den Gewinn.
Welche Erträge zählen zur Bemessungsgrundlage
Die Bemessungsgrundlage ist nicht einfach die Summe aller Erträge. Das Gesetz sieht vor, dass bestimmte Positionen abgezogen werden, unter anderem:
- Erträge im Zusammenhang mit Beständen und noch nicht abgeschlossenen Leistungen;
- Erträge aus der Herstellung von Anlagevermögen;
- Erträge aus Subventionen;
- Erträge aus Rückstellungen und deren Auflösung;
- Erträge aus Wechselkursdifferenzen (unter bestimmten Bedingungen unterschiedlich behandelt);
- Entschädigungen von Versicherungen für Schäden.
Umgekehrt werden am Jahresende bestimmte Positionen wie günstige Wechselkursdifferenzen und nachträglich gewährte Rabatte hinzugerechnet. Eine korrekte Berechnung erfordert daher die genaue Kenntnis der Natur jedes Ertrags — ein häufiger Fehler ist die Anwendung des Satzes direkt auf den Bruttoumsatz.
Berechnung Schritt für Schritt
- Quartalserträge ermitteln — Summe der im Quartal erfassten Erträge.
- Bemessungsgrundlage anpassen — gesetzlich ausgeschlossene Positionen abziehen, vorgesehene hinzurechnen.
- Geltenden Satz anwenden — Bemessungsgrundlage mit dem anwendbaren Prozentsatz multiplizieren.
- Erklären und zahlen — die Steuer wird über die entsprechende Erklärung (Formular 100) angemeldet und vierteljährlich gezahlt.
Grundsatzbeispiel: Ein Unternehmen mit Quartalserträgen von 200.000 Lei und einem Satz von 1% schuldet rund 2.000 Lei (200.000 × 1%). Bei einem Satz von 3% wären es rund 6.000 Lei. Das zeigt, warum die korrekte Einstufung in den reduzierten Satz erhebliche finanzielle Auswirkungen hat.
Fristen für Erklärung und Zahlung
Die Mikrounternehmenssteuer ist vierteljährlich. Erklärung und Zahlung erfolgen in der Regel bis zum 25. des Monats nach dem Quartal.
| Quartal | Orientierende Frist |
|---|---|
| 1. Quartal | 25. April |
| 2. Quartal | 25. Juli |
| 3. Quartal | 25. Oktober |
| 4. Quartal | 25. Januar (Folgejahr) |
Fällt die Frist auf einen arbeitsfreien Tag, verschiebt sie sich auf den nächsten Werktag; prüfen Sie den Steuerkalender des laufenden Jahres.
Austritt aus dem Regime
Überschreitet das Unternehmen im Laufe des Jahres die Umsatzgrenze oder verletzt es eine Zugangsvoraussetzung, wird es in der Regel ab dem Quartal der Überschreitung gewinnsteuerpflichtig. Für Muttergesellschaften im Ausland ist dieser Übergang wichtig für die Konzernplanung und die Anwendung der Doppelbesteuerungsabkommen. Eine monatliche Überwachung der Erträge ist für Unternehmen nahe der Grenze unerlässlich.
Fazit
Die Mikrounternehmenssteuer kann sehr vorteilhaft sein, doch die Korrektheit hängt von drei Dingen ab: gültige Einstufung, korrekte Bemessungsgrundlage und richtiger Satz, fristgerecht. Da sich die Gesetzgebung häufig ändert, ist eine aktuelle Prüfung unverzichtbar. Conta Fiscal analysiert die konkrete Situation Ihres Unternehmens, bestätigt die Zulässigkeit und berechnet die Steuer korrekt. Kontaktieren Sie uns für eine Bewertung des passenden Steuerregimes.
Häufige Fragen
Was ist der Unterschied zwischen Mikrounternehmenssteuer und Gewinnsteuer?
Die Mikrounternehmenssteuer wird auf die gesamten Erträge (ein Prozentsatz vom Umsatz) erhoben, die Gewinnsteuer auf die Differenz zwischen Erträgen und Aufwendungen. Für margenstarke Unternehmen ist das Mikroregime meist günstiger.
Muss ich einen Arbeitnehmer haben, um Mikrounternehmen zu sein?
Um den reduzierten Satz zu nutzen, muss das Unternehmen in der Regel mindestens einen Arbeitnehmer beschäftigen. Unternehmen ohne Arbeitnehmer können ausgeschlossen sein oder einen höheren Satz zahlen. Prüfen Sie die für das laufende Jahr geltende Bedingung.
Ist die Steuer auch ohne Gewinn zu zahlen?
Ja. Da die Steuer auf die Erträge und nicht auf den Gewinn erhoben wird, ist sie geschuldet, solange das Unternehmen Erträge erzielt — unabhängig davon, ob ein Gewinn oder Verlust entsteht.
Wann wird die Mikrounternehmenssteuer gezahlt?
Die Steuer ist vierteljährlich und wird in der Regel bis zum 25. des auf das Quartal folgenden Monats angemeldet und gezahlt (25. April, 25. Juli, 25. Oktober und 25. Januar).
Was passiert bei Überschreitung der Umsatzgrenze?
Wird die Grenze im Laufe des Jahres überschritten oder eine Voraussetzung verletzt, wird das Unternehmen in der Regel ab dem Quartal der Überschreitung gewinnsteuerpflichtig.