Für die meisten Privatpersonen, die Einkünfte außerhalb eines Angestelltenverhältnisses erzielen, ist die Einheitserklärung (Declarația unică) das zentrale Steuerdokument des Jahres in Rumänien. Ob es sich um einen Selbstständigen (PFA) handelt, der Beratungsleistungen abrechnet, um einen Vermieter oder einen Investor, der Dividenden bezieht — der rumänische Staat bündelt in einem einzigen Formular die Deklaration der Einkünfte, die Berechnung der Einkommensteuer und die Festsetzung der Sozialbeiträge.
Obwohl der Gedanke „ein einziges Formular“ nach Vereinfachung klingt, verbirgt die Einheitserklärung in der Praxis mehrere Mechanismen, die Verwirrung und oft fehlerhafte Zahlungen verursachen: der Unterschied zwischen erzieltem und geschätztem Einkommen, die Schwellenwerte, die den Rentenbeitrag (CAS) und den Krankenversicherungsbeitrag (CASS) auslösen, sowie mögliche Boni bei Vorauszahlung.
Für deutsche und österreichische Investoren ist dieses Thema besonders relevant: Wer in Rumänien als Privatperson Mieteinnahmen, Dividenden aus einer rumänischen Gesellschaft oder Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit erzielt, muss diese korrekt erklären — und zugleich die Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Rumänien und dem Heimatland beachten. Ein Grundsatz vorab: Steuersätze und Schwellenwerte (bezogen auf den Mindestlohn) ändern sich häufig. Wir erklären die Mechanismen zeitlos und kennzeichnen Werte, die für das jeweilige Jahr zu bestätigen sind. Für Ihren konkreten Fall bietet unsere Steuerberatung eine geprüfte Berechnung.
Was ist die Einheitserklärung und wer muss sie abgeben?
Die Einheitserklärung über die Einkommensteuer und die von Privatpersonen geschuldeten Sozialbeiträge (Formular 212) ist das Dokument, mit dem die natürliche Person ihre Einkünfte gegenüber der rumänischen Finanzverwaltung (ANAF) erklärt und die geschuldeten Beträge festsetzt. Sie hat mehrere getrennte Formulare ersetzt.
Grundsätzlich sind zur Abgabe verpflichtet natürliche Personen, die Einkünfte aus folgenden Kategorien erzielen:
- Selbstständige Tätigkeiten — PFA, Einzelunternehmen, freie Berufe (Anwälte, Ärzte, Architekten, Berater), im Ist-System oder, wo zulässig, nach Einkommensnorm;
- Überlassung von Vermögenswerten — Mieteinnahmen aus Immobilien oder beweglichen Gütern;
- Kapitalanlagen — Dividenden, Zinsen, Gewinne aus Wertpapieren und Kryptowerten;
- Land- und Forstwirtschaft sowie Fischerei;
- Sonstige Einkünfte und Auslandseinkünfte rumänischer Steuerresidenten.
Selbstständige geben die Erklärung praktisch jedes Jahr ab, sowohl für die erzielten als auch, in bestimmten Fällen, für die geschätzten Einkünfte.
Was wird deklariert: erzieltes vs. geschätztes Einkommen
Die Einheitserklärung arbeitet auf zwei zeitlichen Ebenen:
- Erzieltes Einkommen des Vorjahres — Grundlage für die endgültige Berechnung von Steuer und Beiträgen (Regularisierung).
- Geschätztes Einkommen für das laufende Jahr — relevant vor allem für im Ist-System besteuerte selbstständige Tätigkeiten.
Für PFA im Ist-System wird die Einkommensteuer auf das Nettoeinkommen = Einnahmen − abzugsfähige Betriebsausgaben angewendet. Eine korrekte Erfassung der abzugsfähigen Ausgaben senkt die Bemessungsgrundlage auf legalem Weg. Bei PFA nach Einkommensnorm ist die von ANAF festgelegte Norm maßgeblich, unabhängig vom tatsächlichen Einkommen.
Einkommensteuer, CAS und CASS: die drei Komponenten
Der Endbetrag der Einheitserklärung ergibt sich aus drei getrennten Elementen mit unterschiedlichen Regeln. Ihre Verwechslung erklärt, warum viele zu viel oder zu wenig zahlen.
| Komponente | Bedeutung | Bemessungsgrundlage (Prinzip) |
|---|---|---|
| Einkommensteuer | Einheitssatz auf Nettoeinkommen / Norm | Jährliches Nettoeinkommen oder Einkommensnorm |
| CAS (Rente) | Beitrag zur staatlichen Rentenversicherung | Geschuldet ab Überschreitung von Schwellen in Mindestlöhnen |
| CASS (Gesundheit) | Beitrag zur Krankenversicherung | Geschuldet ab Schwellenwerten, mit Ober- und Untergrenzen |
CAS — Rentenbeitrag
CAS wird grundsätzlich von Personen mit Einkünften aus selbstständiger Tätigkeit geschuldet, wenn das jährliche Nettoeinkommen einen Schwellenwert überschreitet, der als Vielfaches des Mindestlohns ausgedrückt wird (etwa in Stufen von 12 oder 24 Mindestlöhnen). Unterhalb dieser Schwelle ist CAS nicht verpflichtend, kann aber freiwillig entrichtet werden, um Rentenanwartschaften aufzubauen.
CASS — Krankenversicherungsbeitrag
CASS verursacht die meisten Fehler, da sich die Regeln zu Ober- und Untergrenze in den letzten Jahren mehrfach geändert haben. Grundsätzlich wird CASS ab Überschreitung eines in Mindestlöhnen ausgedrückten Schwellenwerts geschuldet. In bestimmten Fällen ist CASS auch unterhalb der Schwelle geschuldet, wenn die Person keinen anderen Versicherungsstatus hat.
Da sich Stufen, Schwellen und Sätze jährlich ändern, prüfen Sie die für das Bezugsjahr geltenden Werte, bevor Sie rechnen.
Fristen, Zahlung und Boni
Die Einheitserklärung hat in der Regel eine gesetzlich festgelegte jährliche Abgabefrist (historisch um den 25. Mai des Folgejahres), mit Online-Abgabe über den virtuellen privaten Raum (SPV).
| Phase | Vorgang | Hinweis |
|---|---|---|
| Abgabe | Deklaration des erzielten (und ggf. geschätzten) Einkommens | Jährliche gesetzliche Frist — für das laufende Jahr bestätigen |
| Zahlung | Steuer, CAS und CASS | Ratenweise oder vollständig, je nach Regeln |
| Regularisierung | Ausgleich zwischen Schätzung und Ist | Im Folgejahr |
In manchen Jahren sah der Gesetzgeber Boni vor — Ermäßigungen für Online-Abgabe und/oder vollständige Vorauszahlung. Diese sind nicht dauerhaft; prüfen Sie ihre Anwendbarkeit im laufenden Jahr.
Relevanz für ausländische Investoren
Für Anleger aus Deutschland, Österreich, Italien oder den Niederlanden ist entscheidend, dass in Rumänien erzielte Einkünfte (Mieten, Dividenden, selbstständige Tätigkeit) korrekt erklärt und die Doppelbesteuerungsabkommen angewendet werden. Für die Berichterstattung an die Muttergesellschaft oder die Steuererklärung im Heimatland ist eine saubere Dokumentation der in Rumänien gezahlten Steuern und Beiträge unerlässlich. Wir unterstützen Sie bei der Abstimmung beider Rechtsordnungen.
Fazit
Die Einheitserklärung ist keine bloße Formalität, sondern der Moment, in dem tatsächlich festgelegt wird, was Sie als Privatperson oder Selbstständiger dem rumänischen Staat schulden. Das Verständnis der drei Komponenten — Steuer, CAS, CASS — und der Schwellenwerte macht den Unterschied zwischen korrekter und fehlerhafter Berechnung aus. Da sich die Regeln häufig ändern, bringt die Unterstützung eines CECCAR-Experten Sicherheit und oft Einsparungen.
Benötigen Sie eine geprüfte Berechnung oder die Abgabe der Einheitserklärung? Kontaktieren Sie das Team von Conta Fiscal — wir helfen Ihnen, korrekt und fristgerecht zu deklarieren.
Häufige Fragen
Wer muss die Einheitserklärung in Rumänien abgeben?
Natürliche Personen mit Einkünften aus selbstständiger Tätigkeit (PFA, freie Berufe), Mieten, Kapitalanlagen (Dividenden, Zinsen, Kapitalgewinne), Land- und Forstwirtschaft oder Auslandseinkünften. Selbstständige geben sie praktisch jedes Jahr ab.
Was ist der Unterschied zwischen CAS und CASS?
CAS ist der Beitrag zur staatlichen Rentenversicherung, CASS der Beitrag zur Krankenversicherung. Es sind getrennte Beiträge mit unterschiedlichen Schwellen und Bemessungsgrundlagen; einer ersetzt den anderen nicht.
Wann ist die Einheitserklärung abzugeben?
Es gibt eine gesetzlich festgelegte jährliche Frist für die Online-Abgabe, historisch um den 25. Mai des Folgejahres. Prüfen Sie die genaue geltende Frist für das jeweilige Bezugsjahr, da sie geändert werden kann.
Wie werden in Rumänien erzielte Einkünfte im Heimatland behandelt?
Rumänische Steuerresidenten erklären in der Einheitserklärung auch Auslandseinkünfte. Für Investoren aus Deutschland oder Österreich verhindern die Doppelbesteuerungsabkommen, dass dasselbe Einkommen zweimal besteuert wird.
Was sind Boni bei der Einheitserklärung?
Ermäßigungen des geschuldeten Betrags, die in bestimmten Jahren für Online-Abgabe und/oder vollständige Vorauszahlung gewährt werden. Sie sind nicht dauerhaft und variieren jährlich, daher ist die Anwendbarkeit im laufenden Jahr zu prüfen.
Zahlt ein Selbstständiger mit geringem Einkommen Beiträge?
Das hängt von den Schwellenwerten ab. Unterhalb der in Mindestlöhnen ausgedrückten Schwelle ist CAS nicht verpflichtend, CASS folgt eigenen Regeln. Ohne anderen Versicherungsstatus kann dennoch CASS geschuldet sein.