Stellen Sie sich folgende Situation vor: Ihre Gesellschaft in Cluj-Napoca schüttet Dividenden an einen Gesellschafter mit Wohnsitz in Deutschland aus, oder Sie entsenden einen Mitarbeiter für einige Monate zu einem Kunden in Österreich. In beiden Fällen wird ein einziges Einkommen plötzlich für zwei verschiedene Finanzverwaltungen interessant. Sowohl der Staat, aus dem das Einkommen stammt, als auch der Staat, in dem die Person ansässig ist, können jeweils das Recht beanspruchen, es zu besteuern. Ohne klare Regeln wäre das Ergebnis die Doppelbesteuerung: dasselbe Einkommen zweimal besteuert.
Genau dieses Problem lösen die Doppelbesteuerungsabkommen (DBA). Rumänien hat solche Abkommen mit über 90 Staaten geschlossen, darunter alle wichtigen Partnerländer: Deutschland, Österreich, Italien, die Niederlande, Frankreich, das Vereinigte Königreich oder die USA. Jedes Abkommen ist ein bilateraler Vertrag, der für jede Einkunftsart festlegt, welcher Staat besteuern darf und, wenn beide ein Teilrecht behalten, über welchen Mechanismus die Überschneidung beseitigt wird.
Für den Geschäftsführer einer Gesellschaft mit ausländischem Kapital oder für einen grenzüberschreitend tätigen Investor ist das Verständnis dieser Regeln kein akademischer Luxus, sondern eine Frage von echtem Geld. Richtig angewendet, kann das Abkommen die an der Quelle einbehaltene Steuer vom Standardsatz auf einen Vorzugssatz senken oder sicherstellen, dass die in einem Land gezahlte Steuer auf die im anderen geschuldete angerechnet wird. Falsch angewendet oder ignoriert, führt es zu Verlusten und komplizierten nachträglichen Korrekturen.
Was Doppelbesteuerung genau bedeutet
Doppelbesteuerung liegt vor, wenn dasselbe Einkommen oder Vermögen von zwei Rechtsordnungen besteuert wird. In der Praxis unterscheidet man zwei Formen:
- Juristische Doppelbesteuerung — derselbe Steuerpflichtige wird für dasselbe Einkommen in zwei Staaten besteuert (etwa eine in Deutschland ansässige Person, die Dividenden aus einer rumänischen Gesellschaft erhält).
- Wirtschaftliche Doppelbesteuerung — dasselbe Einkommen wird zweimal besteuert, aber bei zwei verschiedenen Personen (klassisch: der Gewinn wird auf Gesellschaftsebene besteuert und danach erneut als Dividende beim Gesellschafter).
Die Abkommen befassen sich vorrangig mit der juristischen Doppelbesteuerung. Sie schaffen die Steuern nicht ab, sondern verteilen sie: Sie legen fest, welcher Staat zuerst besteuert, bis zu welcher Höhe, und was der andere Staat tun muss, um die Überschneidung zu vermeiden.
Wie das Abkommen entscheidet, wer besteuert
Die meisten rumänischen Abkommen folgen dem OECD-Musterabkommen, was sie strukturell bemerkenswert ähnlich macht. Für jede Einkunftskategorie gibt es einen eigenen Artikel, der das Besteuerungsrecht zwischen dem Ansässigkeitsstaat und dem Quellenstaat aufteilt. Die Logik für die häufigsten Einkunftsarten:
| Einkunftsart | Typische Regel im Abkommen |
|---|---|
| Dividenden | Geteilte Besteuerung: Der Quellenstaat behält eine begrenzte Quellensteuer ein (oft 5% oder 15%, je nach Beteiligung), der Rest wird im Ansässigkeitsstaat geregelt. |
| Zinsen | In der Regel reduzierter, abkommensrechtlich begrenzter Quellensteuersatz; manche Abkommen sehen eine Befreiung vor. |
| Lizenzgebühren | Reduzierter, durch das Abkommen begrenzter Quellensteuersatz. |
| Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit | Besteuerung im Tätigkeitsstaat, außer bei kurzen Entsendungen, welche die Voraussetzungen der „183-Tage-Regel“ erfüllen. |
| Unternehmensgewinne | Besteuerung im Ansässigkeitsstaat, es sei denn, es besteht eine Betriebsstätte im Quellenstaat. |
| Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen | Besteuerung im Belegenheitsstaat der Immobilie. |
Hinweis zu den Zahlen: Die Höchstsätze unterscheiden sich von Abkommen zu Abkommen und können durch Protokolle geändert werden. Die oben genannten Sätze sind Richtwerte für das Jahr 2026; prüfen Sie stets den geltenden Satz im Text des in Ihrem konkreten Fall anwendbaren Abkommens.
Die zwei Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
Wenn das Abkommen beiden Staaten ein Besteuerungsrecht belässt, muss der Ansässigkeitsstaat die Überschneidung mit einer von zwei Methoden beseitigen:
- Anrechnungsmethode (credit method) — der Ansässigkeitsstaat besteuert das Welteinkommen, rechnet aber die bereits im anderen Staat gezahlte Steuer an, bis zur Höhe der auf dieses Einkommen entfallenden inländischen Steuer. Dies ist die in den rumänischen Abkommen am häufigsten anzutreffende Methode.
- Freistellungsmethode (exemption method) — der Ansässigkeitsstaat stellt das bereits im anderen Staat besteuerte Einkommen frei, berücksichtigt es unter Umständen aber für den Progressionsvorbehalt.
Der Unterschied wirkt sich konkret auf den letztlich gezahlten Betrag aus, weshalb die korrekte Einordnung jeder Einkunft und die Wahl der im anwendbaren Abkommen vorgesehenen Methode entscheidend sind.
Die Ansässigkeitsbescheinigung: der Schlüssel des gesamten Mechanismus
Hier verlieren viele Unternehmen aus reiner Formalität Geld. Damit der Quellenstaat den reduzierten Abkommenssatz statt des Standardsatzes des innerstaatlichen Rechts anwendet, muss der Empfänger des Einkommens nachweisen, dass er im anderen Staat steuerlich ansässig ist. Dieser Nachweis ist die Ansässigkeitsbescheinigung, ausgestellt von der Steuerbehörde des Ansässigkeitsstaats.
Die praktische Regel ist einfach und unnachgiebig: ohne zum Zahlungszeitpunkt gültige Bescheinigung wird automatisch der Standardsatz des rumänischen Steuergesetzbuchs angewendet, der in der Regel höher ist als der Vorzugssatz. Einige Punkte zum Merken:
- Die Bescheinigung muss für das Jahr der Zahlung gültig sein und dem Zahlenden vor oder zum Zeitpunkt der Zahlung vorgelegt werden.
- Eine gültige Originalbescheinigung kann mehrere Zahlungen desselben Jahres abdecken; die genauen Form- und Übersetzungsanforderungen sind im Einzelfall zu prüfen.
- Trifft die Bescheinigung verspätet ein, kann unter bestimmten Voraussetzungen eine Berichtigung oder Erstattung beantragt werden, doch das Verfahren ist mühsamer als die von Anfang an korrekte Anwendung.
Die korrekte Verwaltung dieser Dokumente, zusammen mit der Erstellung der zugehörigen Erklärungen und der Erfassung grenzüberschreitender Zahlungen, gehört zu unseren Leistungen in Buchhaltung und Steuerberatung.
Häufige Fälle bei Gesellschaften mit ausländischem Kapital
Dividenden an einen Gesellschafter in Deutschland oder Österreich
Die rumänische Gesellschaft schüttet Gewinn an den nicht ansässigen Gesellschafter aus. Mit gültiger Ansässigkeitsbescheinigung erfolgt der Quellensteuerabzug zum reduzierten Abkommenssatz, und die in Rumänien einbehaltene Steuer wird anschließend im Ansässigkeitsstaat nach der im Abkommen vorgesehenen Methode berücksichtigt. Ohne Bescheinigung gilt der volle innerstaatliche Satz.
Grenzüberschreitend entsandter Arbeitnehmer
Der Besteuerungsort des Gehalts hängt von der Aufenthaltsdauer, davon, wer die Lohnkosten tatsächlich trägt, und vom Bestehen einer Betriebsstätte ab. Die 183-Tage-Regel ist der Ausgangspunkt, ihre Anwendung erfordert jedoch Sorgfalt, insbesondere wenn zusätzlich sozialversicherungsrechtliche Aspekte (Formular A1) getrennt von den steuerlichen bestehen.
Dienstleistungen, Zinsen und Lizenzgebühren an die Muttergesellschaft
Zahlungen an die ausländische Gruppe — Managementleistungen, Zinsen auf konzerninterne Darlehen, Lizenzgebühren — fallen jeweils unter einen eigenen Abkommensartikel mit eigenen Schwellen und Bedingungen. Die richtige Analyse vermeidet sowohl überhöhte Einbehalte als auch das Risiko einer Beanstandung bei einer Steuerprüfung.
Was wir für Sie tun
Die Anwendung eines Doppelbesteuerungsabkommens verbindet die juristische Auslegung des Vertrags mit der praktischen Umsetzung: Einordnung des Einkommens, Einholung der Bescheinigungen, Berechnung des korrekten Einbehalts, Erstellung der Erklärungen und, falls nötig, der Dialog mit der Steuerbehörde. Sehen Sie, wie wir Ihnen helfen können bei den grenzüberschreitenden Vorgängen Ihres Unternehmens.
Wenn Sie Einkünfte mit Bezug zu zwei Staaten haben und die Sicherheit möchten, genau das Richtige zu zahlen — nicht mehr und nicht weniger — kontaktieren Sie uns für eine Analyse Ihrer konkreten Situation.
Häufige Fragen
Was passiert, wenn ich die Ansässigkeitsbescheinigung zum Zahlungszeitpunkt nicht habe?
Es wird automatisch der Standard-Quellensteuersatz des rumänischen Steuergesetzbuchs angewendet, der in der Regel höher ist als der reduzierte Abkommenssatz. Die Differenz kann manchmal nachträglich berichtigt werden, doch das Verfahren ist aufwendiger als die von Anfang an korrekte Anwendung.
Mit wie vielen Staaten hat Rumänien Doppelbesteuerungsabkommen?
Mit über 90 Staaten, darunter Deutschland, Österreich, Italien, die Niederlande und die meisten wichtigen Wirtschaftspartner. Jedes Abkommen hat eigene Sätze und Bedingungen, daher ist der jeweils anwendbare Text für den konkreten Fall zu prüfen.
Was ist der Unterschied zwischen Anrechnungs- und Freistellungsmethode?
Bei der Anrechnungsmethode besteuert der Ansässigkeitsstaat das Welteinkommen, rechnet aber die bereits im anderen Staat gezahlte Steuer an. Bei der Freistellungsmethode wird das im Ausland bereits besteuerte Einkommen im Ansässigkeitsstaat freigestellt. Maßgeblich ist die im jeweiligen Abkommen vorgesehene Methode.
Bedeutet das Abkommen, dass ich in Rumänien überhaupt keine Steuer mehr zahle?
Nicht unbedingt. Das Abkommen verteilt das Besteuerungsrecht zwischen beiden Staaten und beseitigt die Doppelzahlung; oft ergibt sich ein reduzierter Quellensteuersatz in Rumänien, keine vollständige Befreiung. Es hängt von der Einkunftsart und vom Abkommenstext ab.
Befreit die 183-Tage-Regel mein Gehalt automatisch von der Steuer im Tätigkeitsstaat?
Nicht automatisch. Die Befreiung im Tätigkeitsstaat gilt nur, wenn alle Voraussetzungen des Artikels zu Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit kumulativ erfüllt sind, einschließlich, wer die Lohnkosten trägt und ob eine Betriebsstätte besteht. Jede Entsendung ist einzeln zu prüfen.